Федеральная налоговая служба готовит важное нововведение, которое коснется компаний, ведущих деятельность в структуре взаимозависимых лиц и применяющих налоговые льготы. Речь идет о проекте приказа ФНС, который вводит специальную маркировку для таких групп компаний. Рассказываем, что известно на текущий момент и к чему стоит подготовиться.
Что происходит
ФНС России разработала проект приказа (ID проекта 02/08/08-26/00170077), который дополняет методику анализа финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) налогоплательщиков новым критерием. Как ожидается, документ вступит в силу ориентировочно с 1 ноября 2026 года.
Суть нововведения: в сервисе ФНС по оценке бизнеса появится специальная служебная отметка (маркировка), которая будет автоматически проставляться компаниям, входящим в группы взаимозависимых лиц. Маркировка затронет организации, связанные родственными отношениями или общим управлением, при условии, что хотя бы одна компания из группы применяла льготы для малого и среднего бизнеса в течение последних трех лет.
Какие компании попадут под маркировку
Отметка будет присваиваться автоматически при наличии хотя бы одного из следующих критериев при учете применения льгот одной из компаний группы, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ (пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП):
- Родственные связи — учредителями или руководителями нескольких организаций являются близкие родственники (супруги, родители и дети, братья и сестры);
- Общее управление — у нескольких юридических лиц один и тот же директор или собственник.
Важно понимать: маркировка не означает, что компания признана участником незаконного дробления бизнеса. Она носит исключительно информационный характер.
Что это значит для бизнеса
По заявлениям ФНС, сама отметка:
- не влияет на оценку благонадежности компании;
- не является основанием для автоматической налоговой проверки;
- не влечет финансовых санкций.
Однако эксперты и предпринимательское сообщество видят в нововведении определенные риски. Главное опасение связано с тем, что сервис ФНС активно используется контрагентами и заказчиками при проверке партнеров. Наличие подобной отметки может:
- вызвать настороженность у потенциальных партнеров;
- осложнить участие в государственных и корпоративных закупках;
- привлечь дополнительное внимание банков.
Представители ФНС уже подтвердили, что планируют использовать этот сервис при государственных и корпоративных закупках.
Где грань между законной практикой и нарушениями
Налоговые органы уделяют особое внимание искусственному дроблению бизнеса — схеме, при которой единый бизнес формально распределяется между несколькими структурами для получения необоснованных налоговых преференций.
Признаками дробления, которые выявляются в судебном порядке, обычно являются:
- общий штат сотрудников;
- использование одних и тех же офисных и складских помещений;
- единый сайт и оборудование;
- общая клиентская база.
Если же каждая компания в группе обладает реальной самостоятельностью - имеет собственных сотрудников, отдельный бухгалтерский учет, самостоятельные расчетные счета и преследует реальные деловые цели, — то даже наличие родственных отношений между учредителями не является нарушением. Этот подход подтверждается существующей судебной практикой.
Что рекомендуем сделать уже сейчас
Чтобы минимизировать риски и подготовиться к возможным изменениям, предлагаем следующие шаги:
1. Провести аудит структуры группы компаний
Проанализируйте, попадаете ли вы под критерии маркировки. Если в вашей группе есть компании, применяющие льготы МСП, и при этом учредители или руководители связаны родственными отношениями либо имеют общее управление, — вы в зоне внимания.
2. Обеспечить документальное подтверждение самостоятельности каждой компании
Это ключевая мера защиты. Для каждой организации в группе рекомендуется иметь:
- отдельные трудовые договоры с сотрудниками и подтверждение фактического выполнения ими функций;
- самостоятельные договоры аренды помещений и оборудования;
- независимые банковские счета с раздельным движением денежных средств;
- раздельную управленческую и бухгалтерскую отчетность;
- собственные ресурсы (оборудование, транспорт, кассовая техника);
- обоснованную деловую цель для каждой компании в группе.
3. Наладить раздельный бухгалтерский учет
Ведение раздельного учета — одно из важнейших доказательств самостоятельности. Компании, где бухгалтерия ведется централизованно «на один котел», находятся в зоне повышенного риска. Ведение бухгалтерии каждой организации на аутсорсинге позволяет документально зафиксировать независимость учетных процессов.
4. Оценить риски применения налоговой амнистии
До конца 2026 года действует механизм налоговой амнистии: предприниматели, применявшие схемы дробления в 2022-2024 годах, могут добровольно консолидировать деятельность и быть освобожденными от доначислений налогов, пеней и штрафов.
5. Подготовить доказательственную базу
Если маркировка все же появится, важно быть готовым оперативно подтвердить контрагентам и контролирующим органам законность вашей структуры. Заранее собранный пакет документов поможет избежать необоснованных отказов в сотрудничестве.
Важно: на текущий момент речь идет о проекте нормативного акта. Документ может быть доработан или изменен до вступления в силу. Мы внимательно отслеживаем статус приказа и будем информировать вас о дальнейших изменениях.
Источник
