Упрощенная система налогообложения (УСН) или «упрощенка» — это специальный налоговый режим, который доступен только для малого и среднего бизнеса. Она позволяет существенно упросить отчетность и снизить налоговую нагрузку. УСН – основная альтернатива общему режиму налогообложения.
Простота её заключается в том, что компания или ИП на упрощенке платит только один вид налога, налоговую отчетность нужно сдавать один раз по итогам года. Она заменяет НДС, налог на имущество по бизнес-объектам, НДФЛ для ИП или налог на прибыль для ООО. Однако УСН не заменяет налоги и взносы, которые предприниматели платят как работодатели. Отчетность по работникам также остается.
Еще один плюс – ИП на УСН не обязательно вести бухучёт. А учет доходов и расходов ведется по кассовому методу, который чаще выбирает малый бизнес, т.к. он является более простым по сравнению с методом начисления
К тому же у бизнеса на УСН не так много ограничений. Она подходит для многих видов деятельности, позволяет дорасти довольно до больших размеров и по численности, и обороту.
Так, с 2025 года действуют следующие ограничения
- Доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 миллионов рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор (ранее было 112,5 миллионов рублей)
- Остаточная стоимость основных средств составляет 200 миллионов рублей (ранее было 150 миллионов рублей)
- Средняя численности работников составляет не более 130 человек (ранее было 100 человек)
Упрощенка действует во всех регионах. Более того, в ряде субъектов РФ есть льготы ставки для некоторых отраслей и вновь зарегистрированных предпринимателей. А совмещение с патентом позволяет еще больше снизить налоговую нагрузку ИП.
Возможность выбирать объект налогообложения – доходы или доходы, уменьшенные на расходы, делает УСН практически универсальным вариантом для малого и среднего бизнеса. Упрощенцы платят 6% с доходов или 15 % с доходов, уменьшенных на расходы.
Считается, что если у предпринимателя мало расходов на бизнес или их трудно подтвердить документально, то нужно выбирать «доходы». Иногда налоговую базу «доходы» выбирают также новички, которым поначалу сложно разобраться, какие расходы учитывать, а какие – нет.
Считается, что база «доходы минус расходы» подходит для бизнеса, у которого расходы составляют более 60% выручки. Но следует помнить, что не все расходы подходят для уменьшения налога. Основной критерий – бизнес-расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами. Порядок определения расходов установлен Налоговым кодексом.
Благодаря возможности учесть расходы, в ряде случаев «Доходы минус расходы» даже выгоднее НПД, в котором ставка составляет всего 4% при работе с физлицами. Однако следует учесть, что на упрощенке «доходы минус расходы» есть понятие обязательный минимальный налог, который составляет 1 % со всех доходов и его нужно платить даже в случае убытка.
В некоторых случаях малый и средний бизнес все же выбирает общую систему налогообложения. Чаще всего это происходит потому, что контрагент работает на ОСНО и ему не выгодно покупать у компании или ИП, который не платит НДС, т.к. в этом случае он не сможет принять НДС к вычету и налоговая нагрузка возрастет.
Напоминаем, что сменить объекта налогообложения можно только с начала налогового периода (календарного года) при предоставлении уведомления о смене объекта налогообложения не позднее 31 декабря предыдущего налогового периода. Также упрощенка доступна вновь зарегистрированным компаниям и ИП.
Таким образом, упрощенка подходит для многих видов малого и среднего бизнеса. Возможность выбирать налоговую базу делает его привлекательным для разных ниш и сфер деятельности. ИП могут совмещать его с патентом.
Разобраться в тонкостях упрощенки и выбрать оптимальный налоговый режим помогает специальный сервис «Выбор налогового режима» на Цифровой платформе МСП.РФ.
